شرح المعالجة المحاسبية لحركة المقاصة بين البنوك (غرفة المقاصة)

شرح المعالجة المحاسبية لحركة المقاصة بين البنوك (غرفة المقاصة)

المعالجة المحاسبية لحركة المقاصة بين البنوك (غرفة المقاصة)

شرح المعالجة المحاسبية لحركة المقاصة بين البنوك (غرفة المقاصة)

مفهوم غرقة المقاصة

غرض غرفة المقاصة في البنك المركزي هو بهدف تسوية المعاملات المصرفية التي تتم بين البنوك التجارية أو البنوك الأخرى وتتم إجراءات المقاصة بتقدم عملاء البنك شيكات مسحوبة على عملاء البنوك ألاخرى وتسمى هذه المعاملة المصرفية بـ إيداع شيكات خارجية والعكس عندما ترد للبنك شيكات مقدمة من بنوك أخرى مسحوبة على عملاء البنك وتسمى هذه المعاملة المصرفية بـ سحب شيكات خارجية وهنا يتطلب الأمر إرسال هذه الشيكات إلى غرفة المقاصة في البنك المركزي (مؤسسة النقد)، بحضور مندوبي البنوك الى غرفة المقاصة في البنك المركزي حاملين شيكات بنوكهم الصادرة والواردة ويقوم كل مندوب بتسليم مندوبين بنوك اخرى شيكات الإضافة وشيكات الخصم عبر مرفق بهما مسير بالشيكات موقعه من اطراف المندوبين وتسلم لمراقب غرفة المقاصة، يتولى مراقب غرفة المقاصة بإعداد كشف عام لحركة المقاصة من واقع مسيرات الإضافة والخصم المستلمة من مندوبي البنوك، ثم يسلم مراقب غرفة المقاصة صورة من هذا الكشف إلى مندوبي البنوك وصورة تسلم لغرفة المقاصة في البنك المركزي حيث تتم تسوية الحسابات بين المصارف وذلك عن طريق التحويل من أرصدتها لدى البنك المركزي، وتجرى تسوية حركة الحسابات بين المصارف عن طريق إجراء قيود التسويات الحسابية في غرفة المقاصة بالبنك المركزي دون انتقال النقدية من بنك إلى آخر وهذه فائدة المقاصة لتوفير الوقت والجهد وضمان النقدية.

حالة عملية محلولة

توفرت لديك معلومات وبيانات معاملات مصرفية عن عدد ثلاثة بنوك مختلفة في غرفة المقاصة وتفاصيل معاملاتهم كما يلي:-
1- تقدم بنك البحرين الشامل بشيكات مسحوبة على البنك العربي بمبلغ 12.000.000 ريال رفض منها شيكات بمبلغ 1.500.000 ريال لعدم مطابقة التوقيع كما قدم شيكات مسحوبة على البنك العماني بمبلغ 19.500.000 ريال.
2- قدم البنك العربي شيكات مسحوبة على بنك البحرين الشامل بمبلغ 75.000.000 ريال، وشيكات مسحوبة على البنك العماني بمبلغ 45.000.000 ريال.
3- قدم البنك العماني شيكات مسحوبة على بنك البحرين الشامل بمبلغ 9.000.000 ريال، وشيكات مسحوبة على البنك العربي بمبلغ 7.500.000 رُفض منها شيكات بمبلغ 1.500.000 ريال نظرا لعدم كفاية الأرصدة.
المطلوب : اعدي القيود اللازمة .

الحــــــــــل

في دفاتر بنك البحرين الشامل يتم إجراء قيود التسوية المتعلقة بالإيداع على النحو التالي:
1- مبلغ الشيكات الواردة من عملاء بنك البحرين الشامل وهي كما يلي:-

12.000.000 +19.500.000 =31.500.000 ريال

ويكون القيد المحاسبي في دفاتر بنك البحرين الشامل كما يلي:-

31.500.000 من حـ/ شيكات للتحصيل

31.500.000 إلى حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل.
(إثبات استلام الشيكات الواردة من عملاء البنك …)

مبلغ الشيكات الصادرة بنك البحرين الشامل الى غرفة المقاصة بالقيد المحاسبي التالي:-

31.500.000 من حـ / غرفة المقاصة
31.500.000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
(إثبات المبالغ المستحقة على غرفة المقاصة في البنك المركزي)

3- اجراء قيدين تسوية بالشيكات المرفوضة كما يلي:-
1.500.000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
1.500.000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
( قيد تسوية بالشيكات المرفوضة عكس قيد استلام الشيكات من العملاء)

1.500.000 من حـ / شيكات للتحصيل
1.500.0000 إلى حـ/ غرفة المقاصة
( عكس قيد الإرسال لغرفة المقاصة )

4- إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية بالقيد المحاسبي التالي:
30.000.000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
30.000.000 إلى حـ/ الحسابات الجارية
(اثبات إضافة المبالغ المستحقة من قيمة الشيكات للحسابات الجارية لعملاء البنك)

في دفاتر بنك البحرين الشامل يتم إجراء قيود التسوية المتعلقة بالسحب على النحو التالي:
84.000.000 من حـ/ الحسابات الجارية
84.000.000 إلى حـ/ غرفة المقاصة.
(إثبات الشيكات المسحوبات على عملاء البنك -شيكات خارجية)

– نجري قيد اثبات نتيجة غرفة المقاصة كما يلي:-

84.000.000+1.500.000 – 31.500.000 = 54.000.000 ريال

54.000.000 من حـ/ غرفة المقاصة
54.000.000 إلى حـ/ البنك المركزي
ظهرت نتيجة غرفة المقاصة في غير صالح بنك البحرين الشامل

اجراء قيود التسوية في دفاتر البنك العربي كما يلي:-

1- مبلغ الشيكات الواردة من عملاء البنك العربي وهي كما يلي:-

75.000.000 +45.000.000 =120.000.000 ريال

ويكون القيد المحاسبي في دفاتر البنك العربي كما يلي:-

120.000.000 من حـ/ شيكات للتحصيل

120.000.000 إلى حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل.
(إثبات استلام الشيكات الواردة من عملاء البنك …)

مبلغ الشيكات الصادرة من البنك العربي الى غرفة المقاصة بالقيد المحاسبي التالي:-

120.000.000 من حـ / غرفة المقاصة
120.000.000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
(إثبات المبالغ المستحقة على غرفة المقاصة في البنك المركزي)

3- إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية بالقيد المحاسبي التالي:

120.000.000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
120.000.000 إلى حـ/ الحسابات الجارية
(اثبات إضافة المبالغ المستحقة من قيمة الشيكات للحسابات الجارية لعملاء البنك)

– في دفاتر البنك العربي يتم إجراء قيود التسوية المتعلقة بالسحب على النحو التالي:
16.500.000 من حـ/ الحسابات الجارية
16.500.000 إلى حـ/ غرفة المقاصة.
(إثبات الشيكات المسحوبات على عملاء البنك -شيكات خارجية)

– نجري قيد اثبات نتيجة غرفة المقاصة كما يلي:-

84.000.000+1.500.000 – 31.500.000 = 54.000.000 ريال

103.500.000 من حـ/ البنك المركزي
103.500.000 إلى حـ/ غرفة المقاصة

ظهرت نتيجة غرفة المقاصة في صالح البنك العربي

اجراء قيود التسوية في دفاتر البنك العماني كما يلي:-

1- مبلغ الشيكات الواردة من عملاء البنك العماني وهي كما يلي:-

9.000.000 +7.500.000 =16.500.000 ريال

ويكون القيد المحاسبي في دفاتر البنك العربي كما يلي:-

16.500.000 من حـ/ شيكات للتحصيل

16.500.000 إلى حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل.
(إثبات استلام الشيكات الواردة من عملاء البنك …)

مبلغ الشيكات الصادرة من البنك العربي الى غرفة المقاصة بالقيد المحاسبي التالي:-

16.500.000 من حـ / غرفة المقاصة
16.500.000 إلى حـ/ شيكات للتحصيل.
((إثبات المبالغ المستحقة على غرفة المقاصة في البنك المركزي)

3- إضافة قيمة الشيكات المقبولة للحسابات الجارية بالقيد المحاسبي التالي:

16.500.000 من حـ/ أصحاب شيكات للتحصيل
16.500.000 إلى حـ/ الحسابات الجارية
(اثبات إضافة المبالغ المستحقة من قيمة الشيكات للحسابات الجارية لعملاء البنك)

1.500.000 من حـ / شيكات للتحصيل

1.500.0000 إلى حـ/ غرفة المقاصة

( عكس قيد الإرسال لغرفة المقاصة )

– في دفاتر البنك العربي يتم إجراء قيود التسوية المتعلقة بالسحب على النحو التالي:

19.500.000 + 45.000.000 = 64.500.000 ريال
64.500.000 من حـ/ الحسابات الجارية
64.500.000 إلى حـ/ غرفة المقاصة.
(إثبات الشيكات المسحوبات على عملاء البنك -شيكات خارجية)

– نجري قيد اثبات نتيجة غرفة المقاصة كما يلي:-

16.500.000+1.500.000 – 64.500.000 = 49.500.000 ريال

49.500.000 من حـ/ البنك المركزي
49.500.000 إلى حـ/ غرفة المقاصة

ظهرت نتيجة غرفة المقاصة في صالح البنك العربي