الاستثمار فى الاوراق المالية محاسبيا ( شرح الاستثمارات بغرض الاتجار )
=================
1- اصول مالية ( حصة ملكية اقل من 20% ولا يوجد اى نفوذ ولا سيطرة على القرارات للمستثمر مثل اوراق مالية بغرض الاتجار – قروض ومدينون — متاحة للبيع – محتفظ بها لاجلها .. قد تكون استثمارات قصيرة او طويلة الاجل )
2- استثمارات فى شركات شقيقة ( حصة ملكية من 20% الى 50% يكون فيه نفوذ فى القرارات … طويلة الاجل )
3- استثمارات فى شركات تابعة (حصة الملكية من 51% الى 100% سيطرة وتاثير على القرارات .. طويلة الاجل )
========================
الاصول المالية
1- اصول مالية بغرض الاتجار : الهدف من اقتنائها الاحتفاظ بها فى الاجل القصير ثم بيعها باكبر من تكلفتها بهدف تحقيق ربح ,, واثناء الاحتفاظ بها قبل بيعها تحصل على عوائد من الشركة المستثمر فيها سواء فى شكل توزيعات ارباح على الاسهم او فوائد على السندات .. واخر العام يتم تقيمها بالفيمة السوقية العادلة وقد تحقق ربح او خسارة من ذلك ويتم الاعتراف بالربح او الخسارة غير المحققة (لانه لم يتم البيع الفعلي ) فى قائمة الدخل ………
مثال يعم الحج فى 1/10/2016 اشترت شركة الصباح اسهم من شركة سونى بغرض بيعها خلال الشهور القادمة وتحقيق ربح .. اشترت اسهم نقدا ب 100000$
القيود فى تاريخ الشراء 1/10/2016
من حـــــــ / الاستثمار فى شركة سونى 100000
الى حـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ/ النقدية 100000
=============
بافتراض استلمت شركة الصباح توزيعات ارباح من سونى قدرها 5000$
القيد من حـــــــــــ/ النقدية 5000
الى حــــــــــــــــــــــــ/ايراد توزيعات 5000
=====================
تنتهى السنة المالية فى 31/12/2016 … وقد ارتفعت قيمة اسهم سونى فى 31/12 وقد اصبحت القيمة السوقية 103000 $ ( القيمة السوقية هى القيمة التى يمكن لمالك الاسهم بيعها مقابلها ) باتالى يوجد ربح غير محقق 3000$ سوف يتم الاعتراف به فى قائمة الدخل طبقا لمعيار المحاسبة الدولي 39
ويكون القيد
من حـــــــــــــ/ الاستثمار فى شركة سونى 3000
الى حــــــــــــــــــ/ مكاسب غير محققة على الاستثمار 3000
===========
تظهر الميزانية
اصول متداولة
الاستثمارات فى اوراق مالية 103000
==========
قائمة الدخل
ايرادات اخرى
مكاسب غير محققة على الاستثمارات 3000
=================
طب افرض كانت القيمة السوقية 95000$ وليس 103000$ اذن يوجد خسائر 5000$ (95000-100000) يتم الاعتراف بها بنفس الكيفية
والقيد من حــــــ/ خسائر غير محققة من الاستثمار 5000
الى حــــــــــــــــــــــــــــــــــ/ الاسثمار فى شركة سونى 5000
===========
المركز المالى
اصول متداولة
استثمارات فى اوراق مالية 95000
==========
قائمة الدخل
مصروفات اخرى
خسائر غير محققة على الاستثمار 5000
==============================
=================
1- اصول مالية ( حصة ملكية اقل من 20% ولا يوجد اى نفوذ ولا سيطرة على القرارات للمستثمر مثل اوراق مالية بغرض الاتجار – قروض ومدينون — متاحة للبيع – محتفظ بها لاجلها .. قد تكون استثمارات قصيرة او طويلة الاجل )
2- استثمارات فى شركات شقيقة ( حصة ملكية من 20% الى 50% يكون فيه نفوذ فى القرارات … طويلة الاجل )
3- استثمارات فى شركات تابعة (حصة الملكية من 51% الى 100% سيطرة وتاثير على القرارات .. طويلة الاجل )
========================
الاصول المالية
1- اصول مالية بغرض الاتجار : الهدف من اقتنائها الاحتفاظ بها فى الاجل القصير ثم بيعها باكبر من تكلفتها بهدف تحقيق ربح ,, واثناء الاحتفاظ بها قبل بيعها تحصل على عوائد من الشركة المستثمر فيها سواء فى شكل توزيعات ارباح على الاسهم او فوائد على السندات .. واخر العام يتم تقيمها بالفيمة السوقية العادلة وقد تحقق ربح او خسارة من ذلك ويتم الاعتراف بالربح او الخسارة غير المحققة (لانه لم يتم البيع الفعلي ) فى قائمة الدخل ………
مثال يعم الحج فى 1/10/2016 اشترت شركة الصباح اسهم من شركة سونى بغرض بيعها خلال الشهور القادمة وتحقيق ربح .. اشترت اسهم نقدا ب 100000$
القيود فى تاريخ الشراء 1/10/2016
من حـــــــ / الاستثمار فى شركة سونى 100000
الى حـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ/ النقدية 100000
=============
بافتراض استلمت شركة الصباح توزيعات ارباح من سونى قدرها 5000$
القيد من حـــــــــــ/ النقدية 5000
الى حــــــــــــــــــــــــ/ايراد توزيعات 5000
=====================
تنتهى السنة المالية فى 31/12/2016 … وقد ارتفعت قيمة اسهم سونى فى 31/12 وقد اصبحت القيمة السوقية 103000 $ ( القيمة السوقية هى القيمة التى يمكن لمالك الاسهم بيعها مقابلها ) باتالى يوجد ربح غير محقق 3000$ سوف يتم الاعتراف به فى قائمة الدخل طبقا لمعيار المحاسبة الدولي 39
ويكون القيد
من حـــــــــــــ/ الاستثمار فى شركة سونى 3000
الى حــــــــــــــــــ/ مكاسب غير محققة على الاستثمار 3000
===========
تظهر الميزانية
اصول متداولة
الاستثمارات فى اوراق مالية 103000
==========
قائمة الدخل
ايرادات اخرى
مكاسب غير محققة على الاستثمارات 3000
=================
طب افرض كانت القيمة السوقية 95000$ وليس 103000$ اذن يوجد خسائر 5000$ (95000-100000) يتم الاعتراف بها بنفس الكيفية
والقيد من حــــــ/ خسائر غير محققة من الاستثمار 5000
الى حــــــــــــــــــــــــــــــــــ/ الاسثمار فى شركة سونى 5000
===========
المركز المالى
اصول متداولة
استثمارات فى اوراق مالية 95000
==========
قائمة الدخل
مصروفات اخرى
خسائر غير محققة على الاستثمار 5000
==============================
طب نفترض انه فى 2017 قامت شركة الصباح بيبيع اسهمها فعلا التى اشترتها من شركة سونى
ونفترض الخيار الاول انها كانت محققة ربح ومسجلة فى 31/12 ب 103000 وقد تم البيع ب 102000
اذن هناك خسارة محققة فى 2017 ب 1000
ويكون قيد البيع
حـــــــــ/ النقدية 102000
حــــــــ/ خسائر بيع محققة 1000
الى حـــــــــــــــــــــــــــــــــ/ الاستثمار فى شركة سونى 103000
================================
الاستثمار اصبح صفر فى المركز المالى
وفى قائمة الدخل خسائر ب 1000 نتيجة البيع
اتمنى ان تكون مبسطة وواضحة والى اللقاء فى شئ جديد
رمضان مبارك
مصطفي صباح
