شرح المعالجة المحاسبية فوائد المسحوبات. تمثل فوائد المسحوبات على الشركاء في شركات التضامن إيراد يتم احتسابه نظير قيام الشركاء في شركات التضامن بسحب أموال او بضاعة من الشركة وينتج ذلك حرمان شركة الأشخاص من استخدام السيولة نتيجة المسحوبات التي تعتبر استنزاف للنقدية.
 |
| معالجة فوائد المسحوبات |
وفق عقد الشركة في شركات التضامن الحد الأقصى مسحوبات الشركاء خلال العام أو الشهر وفق ما ينص عليه العقد وذلك لمنع أو إهدار السيولة وهي من المتطلبات الأساسية وبالمقابل يتم احتساب فوائد على مسحوبات الشركاء أيضا لها لوائح منظمة لاحتساب الفائدة على مسحوبات الشريك إذا ما هي فائدة مسحوبات الشركاء؟ هي إيراد يتم احتسابه نظير قيام الشركاء في شركات التضامن (الأشخاص) بسحب أموال أو بضاعة من الشركة وذلك ناتج عن حرمان شركة الأشخاص من استخدام السيولة نتيجة المسحوبات التي تعتبر استنزاف للنقدية فلذلك يتوجب تعويض شركة الأشخاص بإيراد أو عائد (فائدة المسحوبات) مقابل ما تم سحبة من الشركاء ويجب أن ينص عقد الشركة على طريقة احتساب فوائد مسحوبات الشركاء نصا وروحا.
ويتم احتساب الفائدة الربوية (فائدة مسحوبات الشركاء) وفقا للمعادلة التالية: فائدة المسحوبات = قيمة المسحوبات مضروبا في معدل الفائدة مضروبا في المدة الزمنية ويتم احتساب المدة (مدّة بقاء المسحوبات حتى سدادها) عدد الأشهر أو الأيام من تاريخ بداية المسحوبات حتى تاريخ سداد المسحوبات أو انتهاء السنة المالية أيهما أقرب, وإذا تكررت عملية المسحوبات عدة مرات خلال السنة المالية يتم وفقا لذلك احتساب الفائدة الربوية من خلال استخراج المتوسط المرجح زمنيا للمسحوبات.
وبجميع الأحوال فإن الفائدة الربوية يتم إثباتها محاسبيا بتسجيل القيود التالي سردها أدناه.
ملحوظة:
إذا كانت المسحوبات تتم شهرياً وبدفعات متساوية يتم حساب فائدة المسحوبات كما يلي :- مجموع المبالغ المسحوبة خلال العام × المعدل × متوسط تاريخ المسحوبات كيف يتم الحصول على متوسط تاريخ المسحوبات أو المحسوبيات؟ – إذا كانت المسحوبات تتم في أول كل شهر فإن متوسط تاريخ المسحوبات يكون بقسمة 6.5 على 12 (6.5 ÷ 12)
– إذا كانت المسحوبات تتم في منتصف كل شهر فإن متوسط تاريخ المسحوبات يكون (6 ÷ 12).
– إذا كانت المسحوبات تتم في أخر كل شهر فإن متوسط تاريخ المسحوبات يكون (5.5 ÷ 12) المعالجة المحاسبية مسحوبات الشركاء وفوائدها كما ذكرنا إن مسحوبات الشركاء للأموال وبضائع من الشركة يعني حرمانها من استثمار هذه الأموال أو البضائع، والحصول على عائد من من جرّاءِ هذا الاستثمار المفقود، نتيجة سحب أموال أو بضاعة أو أي أصل أخر.
ومن أجل تعويض الشركة (شركة الأشخاص) وتحقيق العدالة أيضا بين الشركاء يتم احتساب فوائد المسحوبات على الشركاء وفق القواعد الآتية: إذا تم المسحوبات في النصف الأول من الشهر فيتم اعتبار المسحوبات من أول الشهر.
2- إذا كانت المسحوبات في النصف الثاني من الشهر فلا يؤخذ هذا الشهر بالاعتبار.
3- يجب الالتزام بالفوائد المتفق عليها، أو معدل الفائدة المتفق عليه وإذا لم يحدد عقد الشركة معدل الفائدة على المسحوبات يعتمد معدل الفائدة السائد في السوق وإذا لم يحدد تواريخ المسحوبات أو متوسط تاريخ المسحوبات، فإنه يتم احتساب الفائدة على أساس أن متوسط تاريخ المسحوبات هو نصف سنة وأن المبالغ المسحوبة تتم بشكل شهري.
4- إذا كانت الدفعات متساوية و منتظمة شهريا، يمكن اتباع القواعد التالية: – إذا كانت المسحوبات أول كل شهر، يعتبر متوسط تاريخ المسحوبات ست أشهر ونصف. – إذا كانت المسحوبات منتصف كل شهر، يعتبر متوسط تاريخ المسحوبات ست أشهر.
5- إذ أ كانت المسحوبات آخر كل شهر، يعتبر متوسط تاريخ المسحوبات خمسة أشهر. – في حالة المسحوبات لمرة واحدة: تحسب فائدة المسحوبات كما يلي: –
فائدة المسحوبات = المسحوبات × معدل الفائدة ×في عدد الأشهر من تاريخ السحب حتى نهاية السنة /12
في حالة تعدد المسحوبات خلال العام تحسب فوائد المسحوبات على أساس متوسط تاريخ السحب كما يلي:
فائدة المسحوبات = المسحوبات × معدل الفائدة ×متوسط عدد أشهر تاريخ السحب 12
– تمثل فوائد المسحوبات بالنسبة للشركة فوائد دائنة (أي إيراد فوائد) يجب على الشركاء سداد هذه الفوائد للشركة وهنا نواجه الحالتين التاليتين:
المعالجة المحاسبية لفوائد مسحوبات الشركاء
– سداد فوائد المسحوبات
من حـ /النقدية بالبنك
إلى حـ / فوائد المسحوبات
ا ثبات فوائد مسحوبات الشركاء
– استحقاق فوائد المسحوبات
من حـ /جاري الشركاء
إلى حـ / فوائد المسحوبات
إثبات فوائد المسحوبات المستحقة
– قيد إقفال فوائد المسحوبات
من حـ / فوائد المسحوبات
إلى حـ / توزيع الأرباح والخسائر
إثبات اقفال فوائد المسحوبات
مثــــــــــــــــال
شركة تضامن مكونة من الشريكين عبد الرحمن وانس بلغت مسحوبات الشريك عبد الرحمن خلال عام 2020 مبلغ 00,000 50 ريال إذا علمت أن الفائدة على المسحوبات تبلغ 12% وأن مسحوبات الشريك تمت بتاريخ 1/07/2020
المطلوب:
1 حساب الفائدة على مسحوبات الشريك عبد الرحمن
2 إثبات القيود المحاسبية اللازمة في دفاتر الشركة
الحل
فائدة المسحوبات =5,000,000×12%×6/12 = 300.000 ريال
300,000 من حـ /جاري الشريك – عبد الرحمن
300,000 إلى حـ / فوائد المسحوبات
إثبات فوائد مسحوبات الشريك عبد الرحمن
300,000 من حـ / فوائد المسحوبات
300,000 إلى حـ / توزيع الأرباح والخسائر
إثبات اقفال فوائد مسحوبات الشريك عبد الرحمن
مثال
شركة تضامن مكونة من شريكين (عبد الرحمن) و (انس) ونص عقد الشركة على أنه يحق للشريك سحب مبالغ أو قيم خلال السنة بحد أقصى 1,500,000 ريال على أن تحسب عليها فائدة بمعدل 12% وقد تبين في نهاية عام 2020م أن مسحوبات الشريكين خلال العام كانت كما يلي:
البيان المسحوبات متوسط مدّة السحب بالأشهر
الشريك عبد الرحمن 1,400,000 8
الشريك أنس 1,300,000 9
المطلوب:
1- حساب الفائدة على مسحوبات كل شريك.
2- إثبات القيود المحاسبية اللازمة في دفاتر شركة التضامن
الحل
فائدة مسحوبات الشريك عبد الرحمن =
1,400,000 ×12%× 8/12 =112,000 ريال
فائدة مسحوبات الشريك أنس =
1,300,000×12%×9/12 =117,000
229,000 من حـ /جارى الشركاء
112.000 عبد الرحمن
117.000 أنس
229,000 إلى حـ / فوائد المسحوبات
إثبات فوائد مسحوبات الشركاء
229,000 من حـ / فوائد المسحوبات
229,000 إلى حـ / توزيع الأرباح والخسائر
إثبات اقفال فوائد مسحوبات الشركاء
مثال: عبد الرحمن وانس شريكان متضامنان كانت مسحوباتهما خلال عام 2021م كما يلي:
تاريخ السحب مسحوبات الشريك عبد الرحمن مسحوبات الشريك أنس
2021/03/14 200,000 150,000
2121/05/08 150,000 250,000
2021/06/02 400,000 450,000
2021/07/18 600,000 350,000
2021/09/22 750,000 650,000
012/12/2021 300,000 550,000
الإجمــــــالي 2,400,000 2,400,000
المطلوب
احتساب فوائد المسحوبات لكل شريك وإعداد القيود اليومية الخاصة بفوائد المسحوبات وينص عقد الشركة احتساب معدل فائدة على المسحوبات بمعدل 12%
الحــــــــــــــــــل
تاريخ السحب مسحوبات الشريك
مسحوبات الشريك عدد الأشهر الشريك الشريك عبد الرحمن انس عبد الرحمن انس
14/03/2021 250,000 60,000 10 2,500,000 600,000
08/05/2021 66,000 90,000 8 528,000 720,000
02/06/2021 130,000 – 7 910,000 –
18/07/2121 25,000 50,000 5 125,000 250,000
22/09/2121 – 55,000 3 – 165,000
12/12/2121 50,000 40,000 1 50,000 40,000
الإجمالي 521,000 295,000 – 4,113,000 1,775,000
متوسط مدّة السحب للشريك عبد الرحمن = 8 أشهر
متوسط مدّة السحب للشريك عبد الرحمن = 6 أشهر
فائدة مسحوبات الشريك عبد الرحمن = 36,470 ريال
فائدة مسحوبات الشريك انس = 17,700 ريال
54.170 من حـ /جاري الشركاء
36.470 الشريك عبد الرحمن
17.700 الشريك انس
54.170 إلى حـ / فوائد المسحوبات
إثبات فوائد مسحوبات الشركاء
54.170 من حـ / فوائد المسحوبات
54.170 إلى حـ / توزيع الأرباح والخسائر
إثبات اقفال فوائد مسحوبات الشركاء
