 |
شرح متوسط دوران الذمم المدينة، نسبة السيولة السريعة، جدول أعمار الديون، متوسط فترة التحصيل، نسبة الديون المعدومة إلى المبيعات الآجلة، نسبة الديون المعدومة إلى الذمم المدينة.
المبيعات الآجلة
نسبة متوسط دوران الذمم المدينة = ________
متوسط الذمم المدينة
معدل دوران الحسابات المدينة
هي النسبة التي تقيس عدد المرات التي يتم تحصيل فيها الذمم المدينة خلال فترة زمنية محددة وعادةً ما تكون خلال فترة سنة مالية كاملة. كلما ارتفع معدل القياس دل ذلك على جدارة الشركة في تحصيل مديونية عملائها ويتم تحويلها إلى نقد في فترة معينة.
حالة عملية:-
شركة تجارية حققت مبيعات خلال سنة 2022م مبلغا وقدرة 1,600,000 ريال وبلغت الذمم المدينة في بداية السنة مبلغ 150,000 ريال وفي نهاية السنة كانت 120,000 ريال
المطلوب:
حساب نسبة متوسط دوران الذمم المدينة.
– متوسط الذمم المدينة (150,000 + 120,000)/ 2 = 135,000 ريال
– نسبة متوسط دوران الذمم المدينة = 1,600,000/135,000 = 11.9مرة سنويا.
من خلال ما سبق نستفيد من نسبة متوسط دوان الذمم المدينة أن الشركة التجارية تستطيع تحصيل ذممها المدينة بما يعادل 11.9مرة في السنة.
انخفاض نسبة الدوران يعني إما انخفاض المبيعات أو إشارة إلى أنة قد يستغرق وقتًا أطول لدفع العملاء ثمن مشترياتهم من البضاعة المباعة لهم.
توجد العديد من الطرق التي تمكن الشركة من تحسين نسبة دوران الذمم المدينة من خلال منح العملاء خصومات نقدية نظير تعجيل سداد العملاء عن مديونياتهم خلال فترة معينة،
نسبة السيولة السريعة
هي النسبة التي تستخدم لقياس مقدرة الوحدة الاقتصادية على سداد الالتزامات قصيرة المدة باستخدام أكثر الأصول
نسبة السيولة السريعة =
– الأصول المتداولة- المخزون السلعي ÷ الالتزامات المتداولة.
– أو (النقدية أو ما يُعادلها + الحسابات المدينة + الأوراق المالية القابلة للتداول) ÷ الالتزامات المتداولة
توضح نسبة السيولة السريعة ما إذا كانت الشركة لديها ما يكفي من الأصول قصيرة الأجل لتغطية التزاماتها الفورية.
كلما كانت نسبة السيولة السريعة مرتفعة، كلما كانت الشركة أكثر أمانًا.
مثال
شركة SDW تمتلك أصول متداولة بمبلغ 348,825 دولار، وكان رصيد المخزون بمبلغ 124,375 دولار، وكانت الخصوم المتداولة بمبلغ 142,500 دولار.
المطلوب
حساب نسبة السيولة السريعة
الحل
نسبة السيولة السريعة = 348,825-124,375
____________ = 1.58
142,500
تشير نسبة السيولة السريعة البالغة 1.58 إلى أن الشركة لديها أصول متداولة كافية لتغطية التزاماتها المتداولة أكثر من واحد ونصف.
متوسط فترة التحصيل
من فوائد استخدام متوسط فترة التحصيل أنها تقيس عدد الأيام اللازمة لبيع مخزون البضاعة، بمعنى كم عدد الأيام التي يظل فيها المخزون السلعي بالمخازن قبل بيعه، ومن ناحية أخرى فهي نسبة تعبر عن معدل سرعة تحصيل الذمم المدينة وتستخدم النسبة على تقييم سياسة البيع بالمنشأة وكذلك قياس أثر المخزون على درجة السيولة بالمنشأة.
معدل دوران الذمم المدينة = الذمم المدينة ÷ المبيعات الآجلة خلال فترة معينة
– متوسط فترة التحصيل = ٣٦٠ ÷ معدل دوران الذمم المدينة.
يشر المعدل أو متوسط الفترة أنة عند انخفاض متوسط فترة التحصيل سيؤدي أيضا إلى انخفاض متوسط فترة البيع وهذا مؤشر جيد يدل على سرعة تحرك مخزون البضاعة وانخفاض متوسط فترة التحصيل سيؤدي إلى انخفاض فترة بيع المخزون، وهذا يدل على كفاءة إدارة المبيعات والمخازن لتمكين الوحدة الاقتصادية من سداد التزاماتها قصيرة الأجل في الوقت المناسب والعكس صحيح أنة عند ارتفاع متوسط فترة التحصيل سيؤدي أيضا إلى ارتفاع متوسط فترة البيع وهذا مؤشر سيئ يدل على وجود مخزون راكد أو بطي الحركة، وارتفاع متوسط فترة التحصيل سيؤدي إلى ارتفاع فترة بيع المخزون، وهذا يدل على عدم كفاءة إدارة المبيعات والمخازن لحرمان الوحدة الاقتصادية من سداد التزاماتها قصيرة الأجل في الوقت المناسب مما يؤدي إلى مصاريف ونفقات وغرامات إضافية كانت الوحدة الاقتصادية في غناء عن ذلك.
أي كلما زاد متوسط فترة البيع، دل ذلك على وجود ركود في المخزون ومن ثم وجود رأس مال عاطل وأيضا سيؤدي ذلك إلى تحمل الوحدة الاقتصادية خسائر كبيرة عندما تلجأ لبيع المخزون وهذا بالطبع سوف يؤثر سلبا على درجة السيولة بالوحدة الاقتصادية.
جدول أعمار الديون
يتم الاستفادة من جدول أعمار الديون لتحليل الذمم المدينة حسب عمرها أو فترة تحصيلها لتمكين المحلل المالي من مقارنة هذه الفترات مع متوسط فترة التحصيل للحكم على سرعة دوران الذمم المدينة.
حالة عملية
في إحدى الوحدات الاقتصادية أظهرت الوحدة الاقتصادية أن متوسط فترة التحصيل تحتاج ل 45 يوماً لتحصيل ديونها، وتم تحليل الذمم
مترادفات المدينة في الوحدة الاقتصادية عبر خبير ومحلل مالي لتقييم سياسة تحصيل الديون في الوحدة الاقتصادية
وتم الاستعانة بجدول أعمار الديون التالي:
| فترة تحصيل الديون- أيام | قيمة الديون |
| من صفر إلى 30 يوما | |
| من 31 إلى45 يوما | |
| من 46 إلى 60 يوما | |
| أكثر من 61 يوما | 40,000 |
| الإجمالي | 200,000 |
من خلال جدول أعمار الديون يلاحظ أن متوسط فترة التحصيل الأفتراضية 45 يوما وهذة المدة ستشمل الفترات التالية
| فترة | قيمة الديون |
| من | |
| من | |
| الإجمالي | |
وهذا يعني سيتم تحصيل ديون بمبلغ 80.000 ريال من إجمالي الديون الواجب تحصيلها بمبلغ 200.000 ريال
وبهذا ستكون نسبة الديون المحصلة = 80.0000 ÷ 200.000 × 100 = 40 % فقط بينما تمثل النسبة المتبقية 60 % لن يتم تحصيلها خلال الفترة الافتراضية (80.000 + 40.000) = 120.0000 ريالا
وخلاصة فائدة جدول أعمار الديون يستخدم للاستفادة والحكم على متوسط فترة التحصيل.
– نسبة الديون المعدومة إلي المبيعات الآجلة
تستخدم هذه النسبة أيضا للتعرف عن كثب عن سياسة (الدين) الائتمان والتحصيل في الوحدات الاقتصادية ويتم الربط بين المبيعات الآجلة مع الديون المعدومة، ومن نتائج سياسة البيع الآجل تظهرالديون المعدومة كعبء إضافي نتيجة سياسة منح الائتمان المتبعة في الوحدة الاقتصادية وعندما يكون مؤشرالنسبة متدني هذا سيعتبر نجاحاً في سياسة منح الائتمان ويمثل المؤشر أيضا على دقة اختيار الزبائن من قبل الوحدة الاقتصادية وكفاءة آليات تحصيل الديون من عملائها.
نسبة الديون المعدومة إلي المبيعات الآجلة
= الديون المعدومة ÷ المبيعات الآجلة
نسبة الديون المعدومة إلي الذمم المدينة
= الديون المعدومة ÷ الذمم المدينة
الحصول على مؤشرمنخفض لهذه النسبة يعطي مؤشراً إيجابيا فالديون المعدومة في الأصل هي ذمم مدينة ونتيجة أسباب معينة تم اعتبارها ديوناً معدومة.
