المطلوب:
- حساب ضريبة المبيعات (ضريبة القيمة المضافة).
- حساب الضريبة واجبة السداد.
- اعداد القيود اليومية اللازمة.
الحـــــــــل
- قيمة المشتريات مبلغ وقدرة 1.50.000 ريال
- اعلم بأن البائع (محلات الجوفي) عند بيعة لك المواد الخام قد احتسب إجمالي القيمة البيعية (إجمالي التكلفة + نسبة مجمل الربح) فالمشتري هو من سيتحمل بضريبة المبيعات (ضريبة القيمة المضافة) إن كان المشتري هو المستهلك النهائي للبضاعة، لاحظ أن الشركة الأولى الصناعية لصناعة الزيوت هي المشتري ولكن ليست المستهلك النهائي للبضاعة، لذلك لن تتحمل الشركة بضريبة القيمة المضافة وسيتم نقلها إلى المستهلك النهائي وهو (المواطن) ولحساب ضريبة القيمة المضافة في دفاتر الشركة الأولى الصناعية لصناعة الزيوت عند الشراء والبيع كما يلي:-
- في حالة كان المشتري (محلات الجوفي) مسجلا بضريبة المبيعات لدى مصلحة الضرائب :-
سيكون قيد إثبات المشتريات في دفاتر الشركة الأولى الصناعية لصناعة الزيوت كما يلي:-
من مذكورين
1.000.00 من ح/ المخزون
50.000 من ح/ ضريبة القيمة المضافة
1.50.000 إلى ح/ النقدية بالبنك
كما أوضحنا سابق بأن البائع سيبيع بضاعته شاملا الضريبة والتكلفة + مجمل الربح لذلك يتم أولا فصل مبلغ ضريبة القيمة البضاعة عن تكلفة الشراء وكما يلي:
تكلفة إجمالي المشتريات 1.050.000 ريال
معدل ضريبة المبيعات 5 %
تكلفة المشتريات = 1.050.000 ÷ 105 % = 1.000.000 ريال
ضريبة القيمة المضافة = 1.000.000 × 5 % = 50.000 ريال
أو 1.050.000-1000.000 = 50.000 ريال
- في حالة كان المشتري (محلات الجوفي) غير مسجلا بضريبة المبيعات لدى مصلحة الضرائب.
سيكون قيد إثبات المشتريات في دفاتر الشركة الأولى الصناعية لصناعة الزيوت كما يلي:-
1.50.000 من ح/ المخزون
1.50.000 إلى ح/ النقدية بالبنك
الفرق بين القيد المحاسبي الأول والقيد المحاسبي الثاني:
وفقا للقانون الضريبة العامة للمبيعات رقم(…) لسنة…
يجوز للبائع خصم ضريبة القيمة المضافة (مدخلات) عن مدخلاته في حالة الشراء من الموردين المسجلين لدى مصلحة الضرائب، يمكنك هذا من خصم ضريبة القيمة المضافة على مشترياتك عند تقديمك لإقرار ضريبة المبيعات (نظرا لأن المشتري في هذه الحالة ليس هو المستهلك النهائي) أما في القيد المحاسبي الثاني نظرا كون المورد ليس مسجلا في ضريبة القيمة المضافة لدى مصلحة الضرائب فلا يتم خصم ضريبة القيمة المضافة عن مشترياتك من موردين غير مسجلين وفي هذه الحالة يتحملها المشتري فتصبح ضريبة القيمة المضافة جزر من تكلفة البضاعة المباعة. وتعتمد المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة حسب قانون المبيعات وما تحددة بخصوص المسجلين من غير المسجلين ويختلف من دولة إلى أخرى.
– افترض بأن البضاعة التي تم شرائها بمبلغ 1.050.000 ريال تم بيعها، كيف تعالجها بدفاتر البائع؟
في حالة كان المشتري (محلات الجوفي) مسجلا بضريبة المبيعات لدى مصلحة الضرائب.
- في هذه الحالة ستصبح تكلفة البضاعة المباعة في دفاتر البائع الشركة الأولى الصناعية لصناعة الزيوت (1.000.000 ريال) فقط
- تكلفة البضاعة المباعة = 1.000.000 ريال
- البائع قام ببيع البضاعة التي تم شرائها من المورد بمبلغ 1.150.000 ريال
وسيكون القيد المحاسبي للبيع كما يلي:
1.150.000من ح/ العملاء…
إلى مذكورين
1.095.238ح/ المبيعات
54.762 ح/ ضريبة القيمة المضافة
– عند تقديم إقرار المبيعات سيتم الإقرار عن المبيعات كما يلي:
ضريبة المدخلات (المشتريات) = 50.000 ريال
ضريبة المبيعات (عند بيع البضاعة) = 54.762 ريال
إذا ستكون ضريبة المبيعات الواجبة السداد
= 54.762 – 50.000 = 4762 ريال فقط
المبلغ 4.762 ريال يمثل ضريبة مجمل الربح لذلك لم يتحمل البائع بضريبة القيمة المضافة (المدخلات) بمبلغ 50.000 ريال وإنما تم نقل عبئها على المشتري.
أما في حالة كون كان المورد غير مسجلا بضريبة القيمة المضافة، ستكون تكلفة البضاعة المباعة عن إجمالي ما تم شراءه بمبلغ 1.50.000
وسيكون القيد المحاسبي للمبيعات كما يلي:
1.207.500من ح/ العملاء…
إلى مذكورين
1.150.000ح/ المبيعات
57.500 ح/ ضريبة القيمة المضافة
لاحظ بأن الضريبة الواجبة السداد 57.500 ريال وتم نقل عبئها الى المشتري وضريبة المبيعات (ضريبة القيمة المضافة تعتبر من الضرائب الغير ماشرة.
نسب ضريبة القيمة المضافة – ضريبة المبيعات في الوطن العربي
| م | الدولة | المعدل | م | الدولة | المعدل |
| 1 | العراق | 0% | 12 | جيبوتي | 10% |
| 2 | الكويت | 0% | 13 | لبنان | 11% |
| 3 | قطر | 0% | 14 | مصر | 14% |
| 4 | اليمن | 5% | 15 | السعودية | 15% |
| 5 | البحرين | 5% | 16 | فلسطين | 16% |
| 6 | عمان | 5% | 17 | الأردن | 16% |
| 7 | الامارات | 5% | 18 | موريتانيا | 16% |
| 8 | ليبيا | 5% | 19 | السودان | 17% |
| 9 | الصومال | 5% | 20 | الجزائر | 19% |
| 10 | سوريا | 10% | 21 | تونس | 19% |
| 11 | جزر | 10% | 22 | المغرب | 20% |
