المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان

المعالجة المحاسبية لخطابات الضمان. خطاب الضمان الضمان المصرفي, أنواع خطابات الضمان, أطراف خطاب الضمان, خطاب ابتدائي, خطاب نهائي, غطاء خطاب الضمان,

أنواع خطابات الضمان

 ما هو خطاب الضمان؟

هو تعهد قطعي كتابي يصدره البنك بناء على طلب العميل (طالب الإصدار)، يتعهد أو يضمن البنك بموجبه بدفع مبلغ بحد لا يتجاوز قيمة الكفالة خلال مدة محددة، ويستخدم كتأمين على عملية معينة بين عميل البنك والمستفيد العميل أو أي جهة أخرى تجاه المستفيد من خطاب الضمان في حدود مبلغ معين مذكور في خطاب الضمان وذلك في نظير خدمة معينة يقدمها المستفيد للعميل.

وقد ظهرت خطابات الضمان (الضمانات المصرفية) بعد ازدهار المبادلات التجارية الدولية وتستخدم كوسيلة لتأمين سداد الالتزامات التي قد يتهرب منها أو يعجز عن دفعها أحد الأطراف، كما تستخدم كوسيلة للحصول على القروض من المصارف الذي يستفيد منها كإثبات لاستحقاق أمواله التي أقرضها لمقدّم الضمان (المقترض).

أطراف خطاب الضمان (الكفالات المصرفية)

1. طالب خطاب الضمان (العميل) وهو الشخص الذي يطلب من البنك فتح خطاب الضمان
2. المصدر لخطاب الضمان هو البنك الذي يصدر خطاب الضمان، ويتعهد بدفع المبلغ المنصوص عليه في الخطاب للمستفيد.
3. المستفيد: هو الشخص الذي يصدر خطاب الضمان لصالحة، ولا يحق له التنازل عن حقة ولا يحق له تظهير الخطاب لغيرة مطلقا.
4. المراسل (البنك الخارجي) ويمثل البنك في بلد المستفيد من خطاب الضمان، ويقوم بإبلاغ المستفيد بانة تم فتح خطاب الضمان لصالحة وليس عليه أي مسئولية قانونية.

الاعتمادات المستنديه مشروحة بالتفصيل على هذا الرابط 

أنواع خطابات الضمان:

1. خطاب ضمان ابتدائي ويمثل بأن يقوم العميل بطلب من المورد أو المقاول أو مقدم الخدمة للعميل بتقديم كفالة مصرفية (خطاب ضمان) بنسبة معينة من قيمة المناقصة (1 % للمقاولات، 2 % للتوريدات) تختلف النسب حسب قانون المناقصات، وذاك لغرض ضمان جديتهم في العطاءات المقدمة منهم وعندما يرسى العطاء على المورد أو المقاول يقدم طلبا إلى البنك لإلغاء الخطاب الابتدائي وفتح خطاب نهائي.
2. خطاب ضمان نهائي بعد إرساء المناقصة على المورد أو المقاول يجب أن يقدم خطاب ضمان نهائي (10 %، 15 %) من قيمة العقد المتفق عليه وهذا الخطاب يضمن حسن التنفيذ خلال المدة المحددة، ومدة خطاب الضمان النهائي قد تتراوح عدة سنوات لذلك وجب على البنك القيام بدراسة جدوى عن المركز المالي للعميل.
3. خطاب ضمان دفعة مقدمة يلتزم العميل (المشترى) أن يسدد كل فترة دفعة تحت الحساب للمورد لتمكين المورد من العمل، ولذلك يطلب العميل من المورد أو المقاول بتقديم خطاب ضمان مقابل الدفعات المسددة تحت الحساب وإن لم ينفذ المقاول العمليات المتفق عليها في العقد يضمن العميل استرداد قيمة الدفعة المقدمة بموجب خطاب الضمان، والدفعة المقدمة تحدد بنسب معينة حسب ما تم الاتفاق عليه في العقد.
4. خطاب ضمان آخر

هناك أنواع أخرى تصدر لأغراض معينة كما يلي :

1. خطاب ضمان تصدر لصالح مصلحة الجمارك.
2. خطاب ضمان تصدر لصالح الاتصالات.
3. خطاب ضمان تصدر لصالح مصلحة الضرائب.

مدة سريان خطابات الضمان:

1. مدته لا تزيد عن سنة تقريبا
2. قابل للدفعي خلال المدة المحدد لها عند طلبة من جهة العميل
3. قابل للتأجيل وقابل للإلغاء
4. ساري المفعول دائما
5. ليس له تاريخ انتهاء عند صدوره ويتم الغائبة فور انتهاء الغرض منة
6. ليس له تاريخ انتهاء عند صدوره، تنتهي بانتهاء الغرض منها أو عند سدادها

خطابات الضمان الخارجية

غطاء خطابات الضمان:

يتمثل غطاء خطابات الضمان في الضمانات التي يقدمها العميل للبنك لتغطية مركزه المالي عن كل تعهد يتعهده بمبالغ تم دفعها وقد تكون قيمة الغطاء متمثلة في الآتية:

• غطاء مادي ملموس: مثل النقدية أو أراق مالية أو شهادات استثمار أو سلع.
• غطاء غير مادي: كفيل يكفل العميل للوفاء بقيمة الغطاء في حالة مطالبة المستفيد بالقيمة وعدم دفع العميل لها، أو أن يتنازل العميل للبنك عن مستحقاته لدي المستفيد.
• وقد يكون غطاء الضمان كاملا أو جزئيا وعند دفع العميل لقيمة خطاب الضمان بالكامل نقدا أو وديعة لأجل أو شهادات استثمار يتم أضافته لحساب احتياطي خطابات الضمان، وعند دفع العميل لقيمة خطاب الضمان بتغطية قيمته تغطية جزئية أو دون غطاء يعتمد هذا على وضع العميل في السوق ومدى مصداقيته وسمعته وللبنك حرية التصرف في هذا الشأن.

غطاء خطاب الضمان:

1.  غطاء بضمان نقدي.
2.  غطاء بضمان أوراق مالية.
3.  غطاء بضمان أوراق تجارية مقبولة.
4. غطاء ضمان (بدون غطاء نقدي) يصدر للعملاء ذوي المركز المالي الجيد

كيفية أصدر خطاب الضمان

يوقع العميل يقوم على نموذج خاص بخطابات الضمان ويتضمن النموذج على بيانات ومعلومات مثل اسم المستفيد من الضمان وعنوانه، نوع خطاب الضمان، مبلغ الضمان، الغرض من الضمان، مدة الضمان، التصريح للبنك عن تفاصيل واضحة عن كل ما يدفع أو بعض مبلغ الضمان إلى المستفيد لدى أول طلب منه بعد موافقة البنك وبعد التحقق والفحص من صحة التواقيع وخلافه من الإجراءات الداخلية للبنك يتم إصدار خطاب الضمان ثم يتم إشعار المستفيد به بالبريد (المسجل) أو قد يتم تسليمه للعميل يدا بيد من قبل مراسل البنك مع التوقيع على الاستلام.

المعالجة المحاسبية لعمليات خطاب الضمان في دفاتر المقاول أو المورد

عند  أصدرا خطاب الضمان.
– إثبات غطاء الضمان والعمولة محاسبيا في سجلات الشركة كما يلي:-
خطاب الضمان المصاريف والعمولات
القيد المحاسبي كما يلي:

من مذكورين:
ح/ غطاء خطابات ضمان تصنف ضمن (أصول متداولة)
ح/ العمولات والمصاريف البنكية تصنف في (قائمة دخل)
  الى ح/ البنك

شاهد أيضا