شرح حساب مقاولي
الباطن وحالة عملية.
يعتبر مقاولي الباطن من الحسابات الهامة في المقاولات ويعتبر تكلفة بحد ذاته، جميع الفنيات والأعمال لا يمتلكها المقاول العام لذلك يتطلب أن يتعاقد مع أحد مقاولي الباطن لتنفيذ الأعمال المطلوبة كالحدادة والنجارة والزخرفة والبناء وغيرها وعلى غرار اتفاق المقاول العام مع العميل يطلب أيضا مقاولي الباطن دفعة مقدمة تصرف بنسبة معينة من قيمة العقد المتفق علية بينهما، وفي الغالب تحدد بنسبة 20 % على أن تستهلك بنفس النسبة من كل مستخلص يقدمه مقاول الباطن.
يوجد نوعان من مقاولي الباطن :- مقاولي المصنعيات؛ عبارة عن المقاولين الذين يقدمون خدمة لشركة المقاولات مقابل أو نظير أعمالهم الحرفية (أعمال يد) وتقوم شركة المقاولات بإمدادهم بالمواد حسب مهنة مقاولي الباطن فمثلا الحداد ستقوم شركة المقاولات بالتعاقد معه وتزويده بمواد الحديد ومستلزماته وتتم المحاسبة مع مقاولي الباطن حسب ما تم الاتفاق علية في العقد مثلا حسب المتر أو وغيره.
مقاولي اعمال (توريد وتركيب)تتعاقد الشركة أو المنشأة مع موردين لتوريد المواد والعمالة (الطوب – الاسمنت – الرمل – العمال) وتركيبها.
مثال: –
تعاقدت شركة مقاولات التميز للبناء والتشييد مع صاحب المشروع المقالح على بناء عمارة سكنية مكونة من ثلاثة طوابق، وقد رست المناقصة على الشركة بمبلغ 450.000.000 ريال وقد اثبت محاسب الشركة في الدفاتر القيود اليومية المتعلقة برسوم المناقصة وخطاب الضمان (تم شرحة في المقال السابق) وتوفرت لديك البيانات التالية: –
1- في 1/06/2022م تم صرف عهدة تشغيلية لمشرف العمال (عبد الرحمن) بمبلغ 1.500.000 ريال بشيك.
2- في 12/06/2022م تم سداد الأجور اليومية المستحقة لعمال الشركة عدد 5 بأجر يومي بمبلغ 5.000 ريال لكل عامل للقيام بنقل المواد داخل الموقع لمدة ثلاثة أيام وتم دفع الأجور النقدية للعمالة اليومية كما يلي –
– تم دفع مبلغ 40.000 ريال نقدا من خزينة الشركة.
– تم دفع مبلغ 35.000 ريال من مشرف العمال عبد الرحمن الجوفي
3- في 15/06/2022 تعاقدت الشركة مع مقاولي الباطن (أنس الجوفي) للقيام بأعمال الحدادة وفقا للبيانات التالية:
– بلغت تكلفة المقاولة حسب العقد بمبلغ وقدرة 15,880,000 ريال وقدم مقاول الباطن (أنس الجوفي) طلب دفعة مقدمة
وتم صرف الدفعة المقدمة بنسبة 20% من عقد المقاولة (بشيك).
– في 31/07/2022 قدم مقاول الباطن -انس الجوفي المستخلص الأول بقيمة اجمالية 4,492,500 ريال
– في 30/08/2022 تم سداد مقاول الباطن -انس الجوفي جزء من المستخلص الأول بقيمة 2,324,450 ريال
– في 30/09/2022 قدم مقاول الباطن -انس الجوفي المستخلص الثاني بقيمة اجمالية 7,640,000 ريال
– في 31/10/2022 قدم مقاول الباطن -انس الجوفي المستخلص الثالث بقيمة اجمالية 9,245,000 ريال وبالإضافة الى قيمة التشوينات – اسمنت بنسبة 70% وبقيمة 1.400.000 ريال .
– في 30/11/2022 قدم مقاول الباطن (أنس الجوفي) المستخلص الرابع والأخير بمبلغ 9,807,500 ريال وبالإضافة الى قيمة التشوينات – اسمنت بنسبة 70% وبقيمة 1.50.000 ريال .
المطلوب
1- أعداد قيود اليومية اللازمة
2- اعداد مستخلص أعمال مقاولي الباطن
3- تصوير الحسابات اللازمة.
المحاسبة عن تكلفة عنصر العمل :
نظام المقاولات والعقود لا يختلف عن محاسبة التكاليف (الأوامر الإنتاجية) من حيث معالجة الأجور المتعلقة بالعمالة، الا أن الاختلاف بينهما فيما يخص مشرفي العمال حيث في محاسبة التكاليف تعتبر تكلفة المشرفين والملاحظين على مركز الإنتاج تكاليف غير مباشرة، بينما في محاسبة العقود (المقاولات) تعتبر أجور مباشرة وذلك لإمكانية وسهولة تخصيص تكلفة الأجور بشكل عام على كل عقد على حدة نتيجة كبر حجم وحدة التكلفة في نشاط العقود.
الحل
في 1/06/2022 اثبات صرف العهدة
1.500.000من حـ/ العهد
عهدة مشرف عمال العقد رقم (101) عبد الرحمن الجوفي
1.500.000الى حــ/ البنك ….
هذ القيد في دفاتر المقاول العام
في 15/06/2022 يجرى القيد التالي :
75.000 من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
أجور مستحقة – عمالية يومية
40.000 الى ح/ النقدية الصندوق
35.000 الى حـ/ العهد
عهدة عبد الرحمن الجوفي
هذ القيد في دفاتر المقاول العام
– في 15/6/2022 اثبات سداد الدفعة المقدمة لمقاول الباطن كما يلي :
3,176,000 من حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة أنس الجوفي
3,176,000 إلى حـ/البنك
– في 31/07/2022 يتم اثبات المستخلص الأول كما يلي:-
4,492,500 من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
أعمال مقاولي باطن- انس الجوفي
إلي مذكورين
44,925 حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير
224,625 حـ/تامين أعمال مقاولي باطن
898,500 حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة
3,324,450 حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي
في 30/08/2022 يتم اثبات المسحوب من البنك لمقاول الباطن كما يلي:
2,324,450 من حـ/مقاولي باطن – انس الجوفي
2,324,450 إلى حـ/البنك
في 30/09/2022 يتم اثبات المستخلص الثاني كما يلي:-
3,147,500 من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
أعمال مقاولي باطن- انس الجوفي
إلي مذكورين
31,475 حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير
157,375 حـ/تامين أعمال مقاولي باطن
629,500 حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة
2,329,150 حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي
في 30/10/2022 يتم اثبات المستخلص الثالث كما يلي:-
1,605,000 من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
أعمال مقاولي باطن- انس الجوفي
1.400.000 حـ/مقاولي باطن تشوينات
إلي مذكورين
16,050 حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير
80,250 حـ/تامين أعمال مقاولي باطن
321,000 حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة
2,587,700 حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي
في 30/11/2022 يتم اثبات المستخلص الرابع كما يلي:-
562.500 من ح / مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
أعمال مقاولي باطن- انس الجوفي
إلي مذكورين
5,625 حـ/ضرائب خصم من المنبع- من الغير
28,125 حـ/تامين أعمال مقاولي باطن
112,500 حـ/ مقاولي باطن دفعة مقدمة
66,250 حـ/مقاولي باطن- انس الجوفي
350.000 حـ/مقاولي باطن تشوينات
– كشوفات الحساب اللازمة :
حساب مقاول الباطن
| تاريخ | بيان | مدين | دائن | رصيد |
| من | قيمة | 3,324,450 | 3,324,450 | |
| من | سداد | 2,324,450 | 1,000,000 | |
| من | قيمة | 2,329,150 | 3,329,150 | |
| من | قيمة | 2,587,700 | 5,916,850 | |
| من | قيمة | 66,250 | 5,983,100 |
حساب الدفعة المقدمة
| تاريخ | بيان | مدين | دائن | رصيد |
| من واقع المستندات | سداد الدفعة المقدمة | 3,176,000 | 3,176,000 | |
| من واقع المستندات | استهلاك الدفعة المقدمة | 898,500 | 2,277,500 | |
| من واقع المستندات | استهلاك الدفعة المقدمة | 629,500 | 1,648,000 | |
| من واقع المستندات | استهلاك الدفعة المقدمة | 321,000 | 1,327,000 | |
| من واقع المستندات | استهلاك الدفعة المقدمة | 112,500 | 1,214,500 | |
| الإجمالي | 3,176,000 | 1,961,500 | 1,214,500 |
حساب الضرائب مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
| تاريخ | بيان | مدين | دائن | رصيد |
| من واقع المستندات | المستحق للضرائب من م-1 | 44,925 | 44,925 | |
| من واقع المستندات | المستحق للضرائب من م-2 | 31,475 | 76,400 | |
| من واقع المستندات | المستحق للضرائب من م-3 | 16,050 | 92,450 | |
| من واقع المستندات | المستحق للضرائب من م-4 | 5,625 | 98,075 | |
| الإجمالي | – | 98,075 | 311,850 |
حساب مقاولي الباطن – تشوينات
| تاريخ | بيان | مدين | دائن | رصيد |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الثالث | 1,400,000 | 1,400,000 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الرابع | 350,000 | 1,050,000 |
حساب مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
| تاريخ | بيان | مدين | دائن | رصيد |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الأول | 4,492,500 | 4,492,500 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الثاني. | 3,147,500 | 3,147,500 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الثالث | 1,605,000 | 1,605,000 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الرابع | 562,500 | 562,500 | |
| الإجمالي | 9,807,500 | 9,807,500 |
حساب تأمين مراقبة تشغيل عمليات العقد رقم (101)
| تاريخ | بيان | مدين | دائن | رصيد |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الأول | 224,625 | 224,625 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الثاني | 157,375 | 382,000 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الثالث | 80,250 | 462,250 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الثالث | 28,125 | 490,375 | |
| من واقع المستندات | قيمة المستخلص الرابع | 490,375 |
شاهد أيضا
